科技型企业研发费用加计扣除审计怎样操作
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产品描述

科技型企业研发费用加计扣除审计怎样操作?

无形资产摊销


用于研发活动的软件、权、非技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。
注意:
1、取消专门。
2、已计入无形资产但不属于财税〔2015〕119号通知中允许加计扣除研发费用范围的,企业摊销时不得计算加计扣除。例如:无形资产资本化时有40万研发人员办公通信费记帐记入了研发费用,资本化转入无形资产,但办公通信费是不能加计扣除的,这100万真正符合要求的可能只有60万,这样每年加计摊销只能是6*150%=9万。
3、法律、行政法规和财税主管部门规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目不得计算加计扣除。例如:股东拿自己的技术投资,营改增后股东将无形资产投入到企业是增值税征税范围,只有取得fa票,才能税前列支和考虑加计扣除。
新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
注意:
1、设计费一般不填,包含的设计人工成本、相关设备的折旧或租赁费、材料的领用费,可分别计入人工费、直接投入费用、折旧费用,如果是找设计公司设计的,属于委托研发,登记《委托研发“研发支出”辅助账》。
2、与高新认定比较
加计扣除不包括田间试验费、装备调试费用。


http://www.hzyzxgs.com
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